工作服装税务减免细则

绝大多数公司都对员工着装有所要求。您可能被要求上班时穿着正装;也可能需要穿着公司配备的印有Logo的制服;或是需要穿戴防护性服饰。近年来,税务局将与工作相关的服装类费用抵扣作为重点审查对象。本文为您详细解释,个人退税中,D3项,工作相关的服装及清洁费用(Work-related Clothing, Laundry and Dry-cleaning Expenses),哪些与工作相关的服装购置以及维护费用可以进行税务抵扣,哪些不允许进行抵扣。

(Source: ATO)

哪些与工作相关的服装费用可以进行税务抵扣?

税务局将可以申请工作服装税务减免的服装分为四大类:

  • 强制性制服 (Compulsory Uniform)强制性工作制服是识别您属于某个组织员工的一套衣服,该组织有严格的执行政策,要求您在工作时必须穿该制服。(比如,警务人员和航空飞行员的制服, 超市工作人员的制服等)
  • 非强制性制服(Non-compulsory Uniform)非强制性制服是一套衣服及配饰物品,且具有雇主明显识别标志。雇主不会强制要求员工在工作时穿戴。只有当您的雇主向AusIndustry注册了相关设计,您才能申请扣减非强制性工作制服所产生的费用。*私人购买的西装套装、鞋子、袜子及裤袜不被认为是非强制性工作制服。
  • 职业专用服装 (Occupation-specific Clothing)职业专用服装是该职业特有的服装,不具有“日常”服装的特点,并且公众可以以此识别您的职业。(比如,医生在工作时穿的白大褂,厨师的帽子和格子裤等)
  • 防护服装 (Protective Clothing and Footwear)防护服装是指专门用来保护纳税人在工作过程中免受人身伤害,疾病或死亡威胁,或者用于保护纳税人的日常服装免受损坏的服装。例如:

    -安全帽;

    -防火服;

    -醒目的安全色背心;

    -护目镜、防护手套和钢制安全靴;

    -避免弄脏或损坏普通衣服的工作裤、罩衫和围裙

    购买仅为防护自然环境伤害的物品(例如太阳镜,防晒霜等)的费用时不允许申请税务抵扣的,除非纳税人需要长时间暴露在阳光下工作。

如果您工作相关的服装属于以上类别,那么您可以申请抵扣用于购买, 维护和洗涤该服装的费用。

哪些与工作相关的服装费用不允许申请税务抵扣?

  • 不是您自己出钱购买的制服,或者雇主已经为您报销了相关制服费用。
  • 普通衣物(这类衣服不仅可以用于工作还能用于工作以外)例如黑色长裤,白衬衫,或西装。
  • 如果您在服装店工作,被要求购买服装店的衣服并在上班时间穿着,您是不能申请抵扣该衣服的费用的,因为这些衣服并不仅仅用于您的职业,也可以在工作之余穿着它们。
  • 普通服装缺乏为工作风险而设计的防护质量,则不被视为防护服装(例如牛仔裤,封闭式鞋子)。

关于 “ 维护费用 ”

除了购买制服的花费外,纳税人还可以申请制服的清洗或干洗,以及熨烫费的税务抵扣。

税务局规定:

如果您的洗衣费用总额不超过$150,并且您所有与工作相关费用的申请抵扣金额不超过$ 300,那么您是不需要提供详细的书面证据(一个月的日记记录及花销收据)。只要您可以依照合理的依据来计算出申请抵扣的金额即可。

合理计算依据包括:

  • 如果工作服与其他衣服分开洗涤:每次$1
  • 如果工作服与其他衣服一起:每次50cents

很多澳洲公司对于制服的发放方法为:优先发放制服,该制服的费用会在接下来发放工资时扣除。该制服如果符合本文中的税法规定,实际所产生的购买制服的费用是可以抵扣的。

本文所涉及的相关资料: QC 57992, QC 31907, Taxation Ruling TR 98/5

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