澳大利亚商品及服务税（GST）

澳大利亚的商品及服务税于2000年7月1日开始征收。在澳洲，绝大多数年营业额超过$75,000的营利性生意都必须注册商品与服务税（GST）。本文将从以下几个方面为您深度解析商品与服务税（GST）的注册、应用以及申报要求。包括什么时候需要注册商品与服务税（GST），权责发生制（Accrual Basis）与现金收付制（Cash Basis）的区别，注册商品与服务税（GST）都需要做什么，哪些商品和服务免税（GST-free) ，准备并提交Business Activity Statements (BAS)， 商品与服务税（GST）的运行流程， 回溯（Backdate）商品与服务税（GST）注册日期。

1. 什么时候需要注册商品与服务税（GST）？

以下情况中，您必须注册商品与服务税（GST）

当您的生意或企业的商品与服务税（GST）营业额（总收入减去商品与服务税）达到或超过$75,000时；
当您开始一门新生意，并预期您的营业额在运营的第一年中达到或超过商品与服务税（GST）规定金额；
如果您已开始营业并已经达到了商品与服务税（GST）营业额的规定金额;
如果您是非营利组织，商品与服务税（GST）营业额到达或超过每年$150,000;
当您为乘客提供出租车或豪华轿车出行（包括共享出行）服务时，则无论您的商品与服务税（GST）营业额多少都需要注册商品服务税；
如果您想为您的生意或企业申请燃油税抵免。

2. 权责发生制（Accrual Basis）与现金收付制（Cash Basis）

在注册商品与服务税（GST）时，会要求确定是以权责发生制（Accrual Basis）还是以现金收付制（Cash Basis）申报商品与服务税（GST）。

权责发生制（Accrual Basis): 申报周期内发生的交易都需要在本周期内申报，与是否收付款项无关。

现金收付制（Cash Basis): 申报周期内收付的所有款项都需要在本周期内申报。

通常来说，以上两种方式不会影响商品服务税的实际数额，只会影响商品与服务税（GST）实际的申报收付时间。

澳大利亚商品及服务税（GST）

3. 注册商品与服务税（GST）都需要做什么？

若您已进行或需要进行商品与服务税（GST）注册：

在销售给顾客的应税商品或服务的价格中包含商品与服务税（GST）；
若您所售物品或服务免商品与服务税（GST-free）或已收进项税（input taxed），请勿在价格中包含商品与服务税（GST）；
一般情况下，若为“免商品与服务税（GST-free）”或应税销售而进行的采购，您可以就采购成本中所含的商品与服务税（GST）申领抵免额。

4. 哪些商品和服务免税（GST-free) ？

最基本、未加工的食品（牛奶、鸡蛋）
部分教育培训服务费（中小学学费）
部分医疗保健产品（医用口罩）
部分托儿服务
出口至澳大利亚境外的产品及服务

5. 准备并提交Business Activity Statements (BAS)

如果生意注册了商品与服务税（GST），那么需要准备并提交Business Activity Statements (BAS)。根据商品与服务税营业额的数额，BAS需要按照月度、季度和年度进行申报。在平时经营和准备BAS时，需要保留相关的税务发票（Tax invoice），作为记账和商品服务税申报的依据。