澳洲公司分红抵扣 — Dividend Franking Credit解析


什么是Franking Credit?

分红抵扣(Dividend Franking Credit)是一种避免多重征税的税务机制,是在澳洲股票投资中比较常见的一种红利抵免。

下面我们举一个比较简单的例子:

假设大公司A:一年的净利润是$100,公司税率是30%,股东仅有一人,公司准备将这$100的利润以分红的形式分配给股东。那么,这$100的分红流向如下:

 

ATO(澳洲税务局):$100*30%=$30

  ↓

股东:$100-$30=$70

 

ATO先以大公司的税率30%,征收了公司税$30,所以股东实际收到$70。

不过,在股东进行个人税务申报时,公司分红的应税收入应申报为是$100,而不是股东实际收到的$70。这是因为,ATO征收的$30公司税是一种预扣税的形式,ATO为防止在公司税务体系和个人税务体系中重复征税,会将这预扣的$30与个人所得税额进行比较。

Franking Credit能否退回?

那么,为什么有的投资者说这$30我们是能拿回来的?

因为每个税务居民的税率和个人所得税都是不同的(因为每个人的收入决定了每个人的税率)

我们回到个人所得税进行计算:

税率 分红收入 个人所得税 Franking Credit 税务结果
19% $100 $19 $30 退税$11
32.5% $100 $32.5 $30 补税$2.5
37% $100 $37 $30 补税$7
45% $100 $45 $30 补税$15

*以2020财年个人税率为例。

澳洲公司分红抵扣 -- Dividend Franking Credit解析

案例

以前每个公司分红时会给到股东一张Shareholder Dividend Statement,近年来由于互联网的快速发展,股东也可以从Share Registry(每支股票的Share Registry也不同)那边直接看到自己的Franking Credit的数据。

 

Shareholder Dividend Statment

(Source: ATO)

通过Statement,我们可以知道很多信息:

1. 股票种类 Ordinary Shares, Preference Shares等

2. 持股数量

3. 每股分红 (如分红$100)

4. 分红类型 Franked Dividend (请注意,不是每个公司都有Franked分红)

5. 收到的Franked Amount (请注意不是每个公司的分红都是100% Franking)

6. 收到的Franking Credit (Tax Credit)

 

其他值得注意的事项:

1. 满足合格投资人的要求。

2. ASIC “Integrity Rule”

 

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