车辆费用的税务减免是每年报税的重要抵扣项目
不少人在工作中都会用到车辆。由工作而产生的车辆费用是可以在个人年度报税中做税务减免的。下面我们将为大家解释一下Work-related Car Expenses。
哪种类型的机动车辆(Car/Motor vehicle)可以在D1项下抵扣?
在抵扣项D1中，机动车辆的定义是您所拥有或租赁的，
- 载重量少于一吨
- 载客量少于九名乘客的车辆
使用摩托车以及其他车辆产生的费用必须在抵扣项D2 – Work-related Travel Expenses中进行抵扣。我们将会在下一讲中详细介绍关于抵扣项D2。
哪些车辆费用允许税务扣除?
纳税人只能申请扣除用于赚取工作收入的那一部分车辆费用，任何因私人用途所产生的费用不能进行税务抵扣。
税务局列举了以下情形，纳税人可以申请抵扣因工作而产生的车辆费用:
- 履行工作职责的过程中使用了您的汽车，比如拜访客户，为公司采购原材料或办公用品。
- 驱车参加与工作相关的会议， 且会议地点为非平时的办公地点。
- 直接往返于两个不同的工作地点之间 (但其中一个地方不能是您的家)。
- 驾车从您的主要工作地点去到另一个工作地点(比如您在母公司工作，被要求去帮助分公司处理一些问题)，然后回到您的主要工作地点（或直接回家）。
- 您从家去到另一个工作场所(如上)，然后回到您主要的工作地点。
- 如果家是您的主要工作场所，那么您在家工作，然后去到另一个工作地点继续为同一个雇主工作，这途中使用汽车也是可以抵扣的。
- 您从事巡回流动性的工作 (Itinerant Work)。比如房产经纪人(Real Estate Agent)，您需要经常带客户去实地考察，你每天会开车去很多地方工作，那么因工作性质所产生的这些往返费用是允许抵扣的。
如有下列情况，你不可以申请扣除车辆费用:
- 往返于家和主要工作场所之间产生的费用(属于私人性质，不允许抵扣，比如上下班)。
- Car expenses that have been salary sacrificed（工资计划（Salary Sacrificed）有关的车辆费用抵扣，详情可以扫描文章最下方的二维码咨询。）
- 雇主给你报销的 (Reimbursed) 的车辆费用。
如何计算车辆费用的抵扣额？
税务局规定了两种方式计算您的车辆费用抵扣额度，纳税人可以选择以下方法中的任意一种进行税务抵扣。
方法一：Cents per Kilometre Method
- 使用单一比例，每一公里可以抵扣68 cents。
- 每辆车最高可申请5,000公里的抵扣里程，即 $3,400。
- 您可能需要提供书面证据，用以显示您是如何计算抵扣里程的 (例如，行车记录)。
- 如果您和另一名共同拥有人分别以赚取收入为目的使用该车，则每人最多可申领5,000公里的抵扣里程。
* 如果您选择使用这种方法，那么ATO将您的工作性质，抵扣里程以及行业平均值进行交叉匹配，以确认您的申请是否合理。举个例子，如果您是一名办公室的文员，那么与工作相关的抵扣里程通常不会很高。
方法二：Logbook Method
Logbook方式通常可以报销几乎所有的Car Expenses。这种方式下通常两步骤：
Step 1：决定你的工作里程使用比例(via Logbook)
您需要填写一本行车日志（Logbook），详细记录连续12周内每次出行车辆的里程表读数以及目的。以此为基准计算出在该期间内，与工作相关的里程所占的百分比（Business Usage Percentage）。
该Logbook五年内有效。每辆车需单独准备一份Logbook。
我们这里提供了一个Logbook的Template供您参考：
Step 2: 决定机动车辆的使用费用
机动车辆的使用费用通常包括:
- 燃油费；
- 保险费；
- 车辆注册费；
- 修理和维护费；
- 租赁费 ；
- 车贷利息；
- 车辆折旧费；
机动车辆的使用费用通常不包括:
- 过路/过桥费 (Road and Bridge Tolls)
- 停车费 (Parking Fees)
这些费用可以在D2项下抵扣。
关于折旧费
ATO通常认为车辆的使用寿命通常为8年。
关于机动车辆的折旧(Depreciation), 这里有一个上限额 $57,581（2020财年）。举个例子，虽然一辆车的购买价格是$100,000, 但计算折旧时只能依照$57,581为基准。
通常纳税人会选用加速折旧法（Diminishing Value）来计算折旧，以便在使用年限内尽早得到价值补偿。
下面举两个例子帮助您理解车辆费用的税务减免。
Example1：
如果一辆机动车辆的价值是$40,000，那么其第一年的折旧额为:
$40,000 * 25% = $10,000
车子的基础价值会随着其价值的下降而逐年减少, 这意味着其第二年的折旧额为：
(40,000 – 10,000) * 25% = $7,500
以此类推，第三年的折旧额为：
(40,000 – 10,000 – 7,500) * 25% = $ 5,625
以此类推，直到机动车辆的价值为0。
Example2：
如果一辆机动车辆的价值是$60,000, 其价值超过了ATO规定的上限额 $57,581，那么第一年的折旧额为:
$57,581* 25% = $14395
第二年的折旧额为：
(57,581 – 14395.25) * 25% = $10,796
以此类推，直到机动车辆的价值为0。
需要注意的是
车辆费用的抵扣(D1) 是今年以来ATO 审查的重点，在使用Logbook方式报税的时候，需要保留相关发票及凭证。
以上信息仅供参考。如有疑问，请咨询我们的注册税务代理（Registered Tax Agent）或登录澳大利亚税务局的官方网站 www.ato.gov.au。
