由于疫情的影响，Work From Home成为了大家耳熟能详的一个名词。本文将详细讲解个人税务，在家工作时可以进行税务抵扣的费用，以及ATO最新的关于Home Office的税务抵扣政策。
首先是个人所得税税务抵扣有三个原则
- 纳税人最终承担了这笔开支（雇主报销Reimbursement的费用不能抵扣）；
- 开支必须直接和纳税人赚取收入相关(Nexus test)；
- 必须保留可证明该笔开支的记录: 比如发票，日记/Working Diary等。
常见的Home Office有以下三种情况
- 在家办公，家是主要的办公场所；
- 偶尔需要在家办公，家不是主要的办公场所，但有专门的办公区域作为办公场所使用；
- 偶尔需要在家办公，家不是主要办公场所，并且没有专门的办公区域作为办公场所使用。
| 项目 | 情况1 | 情况2 | 情况3 |
| 运营开支（电费，煤气费等） | √ | √ | X |
| 与工作相关的网费，电话费 | √ | √ | √ |
| 与工作相关的网费，电话费 | √ | √ | √ |
| 电脑的折旧（工作的部分） | √ | √ | √ |
| 住宅开支（水费，市政厅费，租金，房屋保险，贷款利息等） | √ | X | X |
ATO接受三种计算方式（根据疫情的影响，今年新增加了一种Shortcut method）
- 固定费率: 使用固定的52 cents 每小时进行计算纳税人需要记录实际在家工作的时间（使用工作日志记录最少四周的在家工作的时间）。纳税人可以额外单独申报电话费，网费，电脑耗材(低于$300)，文具，以及Home Office中设备的折旧(单价超过$300的设备需计算每年的折旧)。纳税人需要告知您的会计师其中的公用/私用的比例以便计算可抵扣的金额。
- Shortcut Method最近由于疫情的影响，ATO针对今年需要在家完成工作并产生额外费用的的人群，将固定费率临时提高到了80 cents 每小时（有效期从2020年3月1日至2020年6月30日）。但是请注意，使用此方法后， 不允许单独申报电话费，网费，电脑耗材(低于$300)，文具，以及设备的折旧。同时纳税人需要更新疫情期间的工作日志，以确保满足ATO的申报要求。
- 根据实际开销申报纳税人也可以使用实际开销的方式进行申报，但同样需要记录至少四周的工作日志，并保留所有相应票据。会计师将会根据纳税人提供的发票以及其他数据（例如，专门办公区域的面积与整个房子的比例）计算可以申报的数额。
今年由于COVID – 19的影响，申报Home Office的人群会增多。请一定保留相应的票据及日志，以确保准确和及时的完成个人所得税申报工作。
会影响到自住房优惠政策吗？
根据ATO的规定，使用新的Shortcut method不会影响到自住房的CGT减免，原因是因为不能视为上面的第一种情况。因为家不是主要办公场所，所以我们不能抵扣Occupancy Cost，也就是房贷利息，租金，rate，保险等费用。
如果您在家经营生意或您的条件满足申报Occupancy Cost的要求，同时您曾经或者准备在您年度退税的时候申报该笔费用抵扣，那么需要注意的是您可能无法拿到自住房CGT免税的政策（如果有净资产增值）。但是根据情况的不同，您可能拿到部分CGT减免。
编者语：
ATO临时增加Home Office税务抵扣申报方式反映了COVID-19对绝大部分纳税人工作方式的影响。深度理解新的税务规定，可以最大化的合理申报税务开支， 同时避免因为对税务要求理解的偏差产生的不正确的申报。
