企业税务

最近我们经手了两个非常有意思的关于进出口生意的cases，一个细微的差别带来了非常大的税务差异。

Case 1（出口服务，disconnected with Australia）：

A公司是一家澳洲公司，其收入来源是为海外客户，特别是中国客户提供编写电脑程序的服务，客户拿到程序的编码后，在中国境内使用。该公司在18年做Business Activity Statement时向ATO提交了4个季度的GST收入。19年8月转到我们事务所后我们认为A公司是不需要向它的客人收取GST以及向ATO上交GST收入的。

本文所涉及的相关ruling和Act:

GSTR 2019/D2: Goods and services tax: supply of anything other than goods or real property connected with the indirect tax zone (Australia)

A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999

案件细节：

首先我们要分析该公司及其所提供服务的特点：

A公司是一家澳洲公司。

收入来源是通过向境外提供服务，收取佣金。

所提供的服务，在中国被使用了。

法条的套用：

在A New Tax System Act 1999 里（下称GST ACT）第2章细分章节第9-5的部分指出，一个Taxable Supply（可征消费税产品或服务） 的定义包含以下四点：

The supply[1] is for consideration[2]

The supply is made in the course of operating your enterprise

The supply is connected with Australia

You are registered or required to be registered

看到这里，感觉A公司满足了所有四个条款了，但是，GST ACT里还有一些豁免条例，比如S38-190 的条例2和3

条例2：公司提供服务给境外[3]“非澳洲居民“[4] 是GST-FREE的，也就是不用向境外客户收取GST的。[5]

条例3：这个supply在境外被使用了，享用了。[6]

总结陈述：

A公司的公司状况，以及其所销售的服务满足GST ACT 的第2章细分章节9-5的描述，但本章节的最下方阐述到，如果一个supply被定义为GST-FREE，那么这个supply就不再是taxable supply，也就是这一章节不再具有效力，那么来到细分章节38-190，条例2和3 清楚的说到，当A公司的Supply是卖给了非澳洲居民，同时这个服务在澳洲以外被使用了，那么他就是GST-FREE。