澳大利亚税务居民是指在澳大利亚“定居”的纳税人。就本文而言，定居概念需要考虑个人在相应纳税年度的整体情况，包括：停留在澳大利亚境内的意图或目的，家庭、经营活动和就业与澳大利亚的关联程度 ，个人资产所在地和维护情况 ，以及社交和生活安排。
澳大利亚税务局对于居民的定义与澳大利亚移民局所使用的定义不尽相同，绝大部分的情况下不会根据持有签证的情况对税收身份进行判断（临时税务居民除外），因此，即使是非澳大利亚公民或永久居民，也有可能是税务或临时税务居民，比如持中国护照的中国公民来澳学习、工作、做生意、投资以及买房等。相反，一些持澳洲护照的澳洲公民，如果并不长期居住在澳洲，也将可能不符合澳洲税务居民的判定要求。
本文将详细为您介绍不同类型的税务居民身份，税务居民，临时税务居民和非税务居民的判定方式，以及税务居民与非税务居民的税收区别。
不同类型的税务居民身份
对于纳税人来说，一般属于以下类型。
- 税务居民
- 非税务居民
- 临时税务居民
其他种类的税务身份包括：持打工度假签证的人士以及双居民身份人士，这两种税务身份的税收有不同规定
双居民身份人士是指：纳税人可能同时成为多个国家的税务居民。当纳税人拥有双重税务居民身份时，澳洲与之相关国家签订的双边税务协议都可能决定其最终的税务居民身份，以及哪个国家对某些类别的收入有征税权以防止双重征税。在某些情况下，这可能会限制澳大利亚的征税权。有关双重征税协定的详细信息，请参阅相关的国际税务协定。
- 打工度假人士（Working Holiday Makers）
持417或462打工度假签证赴澳的人士
判定税务居民的四个测试
澳洲税务局（ATO）主要使用以下四个测试（居民测试，住所测试，183-day Test，The Commonwealth Superannuation Test）来界定纳税人是否属于澳大利亚税务居民。
居民测试（Resides Test）
主要考虑的因素包括在相应纳税年度：
- 是否在澳洲定居
- 来澳洲的目的、频率等
- 是否与澳洲存在商业或雇佣关系
- 是否在澳洲拥有房产、资产
- 澳洲的家庭和社会关系等
住所（Domicile）测试
这个测试主要需要判断一个人的住所在哪里来决定是否为澳洲税务居民。住所是指被法律认为可以永远作为家的一个地方，比如出生地。假如澳大利亚是您的住所， 那么你将被认定为澳洲税务居民。如果您永久性的改变了自己的住所，您也可以选择新的住所作为住所。
澳大利亚实际停留的时间（183-day Test）
这个测试适用于前往澳洲的个人来判断自己是否符合税务居民的条件。其规定在一个财年内，只要在澳洲停留满183天，无论是连续性，还是有间断，您就符合税务居民的要求。但是同时，我们仍需要考虑您留在澳洲的目的。
The Commonwealth Superannuation Test
适用于在海外工作的联邦政府的员工，或者CSS (Commonwealth Superannuation Corporation)、PSS (Public Sector Superannuation Scheme) 的成员。
如何综合考虑四个测试中不同的条件
通常在通过以上四个测试来判断是否符合澳洲税务居民的要求时，不能仅仅考虑单一单一测试的结果，需要考虑四个测试的综合情况。以下我们将提供来自ATO的具体案例供大家参考：
案例1：
Juno Lin 是一名北京大学的生物学教授。她收到澳大利亚雇主的邀请，并签约来到澳大利亚进行为期五个月的研究。
她在公司附近租一个带家具的小公寓，租期为六个月，由于公寓的环境、设施以及位置都非常理想，因此她不顾五个月后即将离开的打算，还是签了租约。她还买了一辆旧车。在结束一天的工作时，她会去看电影，偶尔参加同事举办的晚宴，看小说或给朋友和父母写信，以此来放松自己。
Juno Lin打算在项目实际持续到七个月的时候返回中国。因此，她把公寓的租期再延长一个月。除了将工资存入澳大利亚的银行账户以支付正常的生活费用外，Juno还保留了在她居住的国家的所有资产和投资。
根据上面的案例，我们可以发现，Juno Lin 持有澳大利亚临时签证，同时她在澳大利亚七个月的行为与居住在这里是一致的, 并满足税务局的“183- DAY-TEST”. 又因为其持有临时签证，因此我们可以判断她为临时税务居民。
案例2：
Bronwyn是澳大利亚公民，她收到一份在海外工作三年的机会， 三年结束后还可以续三年。因此，Bronwyn和丈夫还有三个孩子决定举家海外安家。同时，一家人决定留下在澳大利亚的房产，因为以后还打算回来。 他们不在国内时会把房子租出去。Bronwyn现在还不确定自己在三年后要不要再续约，打算看全家 人在那边过得怎么样，之后再决定。在海外期间，他们租房子住，并且根据工作合同，会有房租补贴。
根据居住地判断法，Bronwyn属于非税务居民（外国居民）。由于Bronwyn在澳大利亚之外真实居住时间较长，且考虑到其他因素（全家人在海外安家且将澳大利亚的房产出租），因此即便保留了在澳大利亚的家宅，仍不满足在澳居住的条件。常住地判断法无法通过的原因：
- 永久居住地不在澳大利亚的原因为：打算在海外居住的时间较久 – 在海外安家 – 家人一同前往定居
- 虽然没有卖掉在澳大利亚的家宅，而且确实有相关性，但是不足以压倒其他因素所表明的实际情况。
- 而且通过在其海外居住期间将其家宅出租，也是表明其放弃以澳大利亚为家的意图。
另外，还可使用ATO提供的在线工具 – 是否为税务居民？ 判断自己的情况。
税务居民与其他税务居民的税收区别：
在澳大利亚的税务系统中，针对澳大利亚税务居民和其他税务居民的征税条件是不相同的。
税务居民
*有$18,200收入的免税额度，超出部分的税率按19%开始随收入递增
*全球收入征税
*需要交纳公共医疗税
*澳洲利息收入按照个人收入税率计算
*可享受资本利得税优惠、自住房资本利得税豁免、低收入抵免等税务政策
临时税务居民
*有$18,200收入的免税额度，超出部分的税率按19%开始随收入递增
*只对澳洲境内收入征税
*澳洲利息收入按照个人收入税率计算
*可享受资本利得税优惠、自住房资本利得税豁免、低收入抵免等税务政策
非税务居民
*没有免税额度，所有收入都需要交税，税率从32.5%开始随收入递增
*只对澳洲境内收入征税
*不需要交纳公共医疗税
*澳洲利息收入按照10%的税率征收
*不享受任何税务抵免政策
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