什么是转移定价？
转移定价是指同一所有权或控制下的企业之间进行定价交易的规则和方法。这是国际税务中的一个关键问题，影响跨国公司如何为不同税务管辖区的相关实体之间交易的商品、服务和无形资产定价。
转移定价的主要目标是确保关联实体之间的交易按照公平交易原则进行，这意味着价格与类似情况下独立实体之间收取的价格相似。这有助于防止公司将利润转移到税收较低的司法管辖区，以减少其总体纳税义务。
政府执行转移定价法规，确保征收适当数额的税款并防止避税。这些规定要求关联方之间的交易必须有文件证明并遵守独立交易原则。不遵守转移定价法规可能会导致重大处罚和应税收入调整。
什么时候会使用转移定价？
转移定价应用于跨国企业内部的各种特定情况。以下是通常应用转移定价原则的6种情况：
- 公司间交易：每当不同税务管辖区的关联实体之间交换商品、服务或无形资产时，就会使用转移定价来确定这些交易的价格。
- 成本分配：在跨国公司中，需要对向子公司提供IT支持、人力资源或总部行政服务等中央服务的成本进行分配。转移定价确保这些分配公平进行并符合国际税法。
- 共享服务安排：当同一集团内的多个实体共享资源或成立合资企业时，采用转移定价根据每个实体获得的利益来划分成本和收入。
- 金融交易：关联实体之间的贷款、担保和其他金融交易需要根据转移定价确定利率和条款，以确保反映市场状况并符合独立交易原则。
- 知识产权许可：当公司将其知识产权（例如专利或商标）许可给关联方时，转移定价规则有助于建立适当的特许权使用费率。
- 业务重组：当跨国公司重组其业务运营时，例如通过在实体之间转移职能、资产或风险，转移定价分析对于评估和证明这些变化的定价至关重要。
所有这些情况的目标是确保定价符合类似情况下无关方之间的预期，从而防止利润转移并确保每个国家获得公平的税收收入份额。
转移定价如何运作？
转移定价通过一个系统化的流程来运作，该流程涉及设定、记录和捍卫跨国公司内相关实体之间的交易价格。 该过程通常遵循以下步骤：
- 识别公司间交易：第一步涉及识别不同税务管辖区关联方之间的所有交易。这些可以包括商品、服务、无形资产或金融交易的转让。
- 选择合适的转移定价方法：根据独立交易原则，可以采用多种方法确定转让价格。选择取决于交易的性质和可用数据。常见的5种转移定价方法包括：
- 可比非受控价格（CUP）法：该方法将关联方交易中收取的价格与独立实体之间可比交易中收取的价格进行比较。
- 转售价格法：该方法以向独立方销售产品的转售价格开始，扣除适当的毛利率得出转让价格。
- 成本加成法：该方法对供应商在与关联方的交易中产生的成本进行适当的加价。
- 交易净利润法（TNMM）：该方法检查纳税人从受控交易中实现的相对于适当基础（例如成本、销售额或资产）的净利润率。
- 利润分割法：用于高度一体化的经营或存在独特资产时，该方法根据相关实体的相对贡献来分割利润或亏损。
- 应用和计算转让价格：公司使用所选方法计算交易的转让价格。这涉及详细的分析和通常复杂的财务计算，以确保价格符合公平交易标准。
- 文件和合规性：公司必须保存转让价格设定方式的详细文件。这包括所使用的方法、基本原理、可比性分析和财务计算。该文件对于税务合规至关重要，税务机关需要该文件来证明定价政策符合市场条件。
- 实施和监控：确定转让价格后，公司需要在其会计和业务系统中实施它们。持续监控对于确保持续合规并适应业务条件或税法的任何变化是必要的。
- 调整和争议处理：税务机关对转移定价政策有异议或审核发现不符的，可以提出调整建议。公司可能需要参与谈判或争议解决机制，例如相互协议程序（MAP），来解决此类冲突。
转移定价是国际税法中动态且复杂的一个方面，需要持续关注以确保合规性并优化纳税义务，同时保持全球运营的运营效率。
转移定价有什么税务好处？
转移定价为跨国公司和税务机关提供了多项显着的好处。以下是主要优点：
- 遵守全球税务法规：通过实施转移定价规则，公司确保遵守国际税法，减少法律处罚的风险以及与税务机关发生代价高昂的纠纷的风险。
- 纳税义务的优化：适当的转移定价使企业能够以合法地最小化总体纳税义务的方式分配收入和费用。这是通过战略性地将利润转移到税率较低的司法管辖区来实现的，同时仍然遵守独立交易原则。
- 改进的财务报告：转移定价确保跨国集团内每个实体的财务报表反映公司间交易的真实经济价值。这提高了财务报告的准确性，并更清晰地了解公司的财务状况。
- 风险管理：有效的转移定价策略通过制定清晰、可靠且不易受到税务机关质疑的定价政策，有助于管理和降低税务风险。这种主动的方法减少了审计和潜在冲突的可能性。
- 提高运营效率：通过设定反映内部交易经济价值的转移价格，公司可以更好地评估不同部门和子公司的绩效。这有助于就资源分配、定价策略和其他运营方面做出更明智的决策。
- 促进战略规划：转移定价允许公司将税务规划与业务目标保持一致，从而在企业战略规划中发挥着关键作用。它使公司能够以支持运营和税收效率的方式在全球范围内构建其运营。
- 保持竞争优势：管理得当的转移定价可以通过优化税后收入来帮助公司保持竞争优势，这些收入可以再投资于业务，以推动增长、创新和市场扩张。
- 税务争议的解决：通过相互协议程序（MAP）等机制，企业可以以相对合作、非对抗的方式解决因转移定价调整而产生的跨境税务争议。
总体而言，转移定价不仅是税务合规的要求，也是影响跨国公司财务和运营管理的全球业务战略的关键要素。
转移定价有哪些缺点？
虽然转移定价带来了许多好处，但它也给跨国公司和税务机关带来了一些挑战和缺点。 以下是一些主要缺点：
- 复杂性和管理负担：转移定价规则通常很复杂，并且在不同司法管辖区之间可能存在很大差异。遵守这些规则需要大量的行政努力和资源，包括需要详细的文件、经济分析以及遵守不同国家的报告要求。
- 合规成本高：实施和维护合规转移定价系统的成本可能很高。这包括与雇用专业人员、聘请外部顾问、进行市场分析和准备大量文件相关的费用。
- 双重征税风险：尽管努力协调全球转移定价法规，但各国解释和执行这些规则的差异可能导致双重征税。当两个或多个国家声称有权对相同的收入征税时，就会发生这种情况，可能会导致公司的总体纳税义务更高。
- 审计和诉讼风险：跨国公司面临着税务机关针对转移定价问题进行审计的较高风险。这些审核可能会很漫长、具有破坏性，并会导致争议或诉讼，而解决这些争议或诉讼的成本高昂且耗时。
- 与税务机关发生冲突的可能性：即使有严格的文件记录和合规努力，公司仍可能面临税务机关的挑战，税务机关可能不同意所使用的转移定价方法或定价的公平性质。
- 对企业声誉的影响：一些引人注目的案例表明，公司被认为通过转移定价进行积极的税务筹划，这可能会导致负面宣传并损害其声誉。这可能会影响客户和股东的信任。
- 经济和市场扭曲：有时，由于强调税收优化，转移定价政策可能无法完美反映市场动态。这可能导致有关资源分配、投资和定价策略的次优决策，从而可能扭曲经济和市场现实。
- 国际关系紧张：转移定价是国际金融紧张的一个主要根源，因为各国可能会争夺跨国公司的税收收入，从而可能导致外交关系紧张。
这些缺点凸显了公司必须在优化税务负债和管理与转移定价合规性相关的风险、成本和复杂性之间取得平衡。
卓诚立和专业团队可以提供广泛的服务，协助跨国公司应对复杂的转移定价环境。以下是我们可能提供的有价值的一些特定领域：
- 转移定价政策设计：制定和实施稳健的转移定价政策，符合独立交易原则，并符合业务战略和全球税务法规。
- 文件准备：协助准备全面且合规的转移定价文件，包括必要的经济分析和可比研究，以支持关联实体之间交易中使用的定价政策。
- 风险评估：识别和评估与转移定价实践相关的潜在风险，包括税务审计、调整和处罚的风险，并制定减轻这些风险的策略。
- 审计辩护：在税务审计和当局检查期间提供专家支持，就转移定价方法和文件进行辩护，应对挑战，并与税务官员谈判解决争议。
- 合规和报告：确保转移定价实践符合不同司法管辖区不断变化的税法和法规，并帮助提交所需的报告和披露，例如国别报告（CbCR）、Master 文件和本地文件。
- 定价策略制定：就公司间交易的定价提供咨询，包括商品、服务和知识产权，以确保这些定价是根据独立交易原则制定的，并反映市场状况。
通过卓诚立和会计事务所的专业知识，公司可以有效地管理其转移定价政策，减少代价高昂的合规问题的可能性，并将其税务规划与整体业务战略更好地结合起来。
