個人稅務系列 D5 – Home Office 抵扣


由於疫情的影響,Work From Home成為了大家耳熟能詳的一個名詞。本文將詳細講解個人稅務,在家工作時可以進行稅務抵扣的費用,以及ATO最新的關於Home Office的稅務抵扣政策。

個人稅務系列 D5 – Home Office 抵扣

首先是個人所得稅稅務抵扣有三個原則

  • 納稅人最終承擔了這筆開支(雇主報銷Reimbursement的費用不能抵扣);
  • 開支必須直接和納稅人賺取收入相關(Nexus test);
  • 必須保留可證明該筆開支的記錄: 比如發票,日記/Working Diary等。

常見的Home Office有以下三種情況

  1. 在家辦公,家是主要的辦公場所;
  2. 偶爾需要在家辦公,家不是主要的辦公場所,但有專門的辦公區域作為辦公場所使用;
  3. 偶爾需要在家辦公,家不是主要辦公場所,並且沒有專門的辦公區域作為辦公場所使用。
項目 情況1 情況2 情況3
運營開支(電費,煤氣費等) X
與工作相關的網費,電話費
與工作相關的網費,電話費
電腦的折舊(工作的部分)
住宅開支(水費,市政廳費,租金,房屋保險,貸款利息等) X X

ATO接受三種計算方式(根據疫情的影響,今年新增加了一種Shortcut method

  • 固定費率: 使用固定的52 cents 每小時進行計算納稅人需要記錄實際在家工作的時間(使用工作日誌記錄最少四周的在家工作的時間)。納稅人可以額外單獨申報電話費,網費,電腦耗材(低於$300),文具,以及Home Office中設備的折舊(單價超過$300的設備需計算每年的折舊)。納稅人需要告知您的會計師其中的公用/私用的比例以便計算可抵扣的金額。
  • Shortcut Method最近由於疫情的影響,ATO針對今年需要在家完成工作並產生額外費用的的人群,將固定費率臨時提高到了80 cents 每小時(有效期從2020年3月1日至2020年6月30日)。但是請註意,使用此方法後, 不允許單獨申報電話費,網費,電腦耗材(低於$300),文具,以及設備的折舊。同時納稅人需要更新疫情期間的工作日誌,以確保滿足ATO的申報要求。
  • 根據實際開銷申報納稅人也可以使用實際開銷的方式進行申報,但同樣需要記錄至少四周的工作日誌,並保留所有相應票據。會計師將會根據納稅人提供的發票以及其他數據(例如,專門辦公區域的面積與整個房子的比例)計算可以申報的數額。

今年由於COVID – 19的影響,申報Home Office的人群會增多。請一定保留相應的票據及日誌,以確保準確和及時的完成個人所得稅申報工作。

 

會影響到自住房優惠政策嗎?

根據ATO的規定,使用新的Shortcut method不會影響到自住房的CGT減免,原因是因為不能視為上面的第一種情況。因為家不是主要辦公場所,所以我們不能抵扣Occupancy Cost,也就是房貸利息,租金,rate,保險等費用。

如果您在家經營生意或您的條件滿足申報Occupancy Cost的要求,同時您曾經或者準備在您年度退稅的時候申報該筆費用抵扣,那麽需要註意的是您可能無法拿到自住房CGT免稅的政策(如果有凈資產增值)。但是根據情況的不同,您可能拿到部分CGT減免。

 

編者語:

ATO臨時增加Home Office稅務抵扣申報方式反映了COVID-19對絕大部分納稅人工作方式的影響。深度理解新的稅務規定,可以最大化的合理申報稅務開支, 同時避免因為對稅務要求理解的偏差產生的不正確的申報。

 

本文所涉及的相關資料 QC31977  QC62090

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