由於疫情的影響，Work From Home成為了大家耳熟能詳的一個名詞。本文將詳細講解個人稅務，在家工作時可以進行稅務抵扣的費用，以及ATO最新的關於Home Office的稅務抵扣政策。
首先是個人所得稅稅務抵扣有三個原則
- 納稅人最終承擔了這筆開支（雇主報銷Reimbursement的費用不能抵扣）；
- 開支必須直接和納稅人賺取收入相關(Nexus test)；
- 必須保留可證明該筆開支的記錄: 比如發票，日記/Working Diary等。
常見的Home Office有以下三種情況
- 在家辦公，家是主要的辦公場所；
- 偶爾需要在家辦公，家不是主要的辦公場所，但有專門的辦公區域作為辦公場所使用；
- 偶爾需要在家辦公，家不是主要辦公場所，並且沒有專門的辦公區域作為辦公場所使用。
| 項目 | 情況1 | 情況2 | 情況3 |
| 運營開支（電費，煤氣費等） | √ | √ | X |
| 與工作相關的網費，電話費 | √ | √ | √ |
| 與工作相關的網費，電話費 | √ | √ | √ |
| 電腦的折舊（工作的部分） | √ | √ | √ |
| 住宅開支（水費，市政廳費，租金，房屋保險，貸款利息等） | √ | X | X |
ATO接受三種計算方式（根據疫情的影響，今年新增加了一種Shortcut method）
- 固定費率: 使用固定的52 cents 每小時進行計算納稅人需要記錄實際在家工作的時間（使用工作日誌記錄最少四周的在家工作的時間）。納稅人可以額外單獨申報電話費，網費，電腦耗材(低於$300)，文具，以及Home Office中設備的折舊(單價超過$300的設備需計算每年的折舊)。納稅人需要告知您的會計師其中的公用/私用的比例以便計算可抵扣的金額。
- Shortcut Method最近由於疫情的影響，ATO針對今年需要在家完成工作並產生額外費用的的人群，將固定費率臨時提高到了80 cents 每小時（有效期從2020年3月1日至2020年6月30日）。但是請註意，使用此方法後， 不允許單獨申報電話費，網費，電腦耗材(低於$300)，文具，以及設備的折舊。同時納稅人需要更新疫情期間的工作日誌，以確保滿足ATO的申報要求。
- 根據實際開銷申報納稅人也可以使用實際開銷的方式進行申報，但同樣需要記錄至少四周的工作日誌，並保留所有相應票據。會計師將會根據納稅人提供的發票以及其他數據（例如，專門辦公區域的面積與整個房子的比例）計算可以申報的數額。
今年由於COVID – 19的影響，申報Home Office的人群會增多。請一定保留相應的票據及日誌，以確保準確和及時的完成個人所得稅申報工作。
會影響到自住房優惠政策嗎？
根據ATO的規定，使用新的Shortcut method不會影響到自住房的CGT減免，原因是因為不能視為上面的第一種情況。因為家不是主要辦公場所，所以我們不能抵扣Occupancy Cost，也就是房貸利息，租金，rate，保險等費用。
如果您在家經營生意或您的條件滿足申報Occupancy Cost的要求，同時您曾經或者準備在您年度退稅的時候申報該筆費用抵扣，那麽需要註意的是您可能無法拿到自住房CGT免稅的政策（如果有凈資產增值）。但是根據情況的不同，您可能拿到部分CGT減免。
編者語：
ATO臨時增加Home Office稅務抵扣申報方式反映了COVID-19對絕大部分納稅人工作方式的影響。深度理解新的稅務規定，可以最大化的合理申報稅務開支， 同時避免因為對稅務要求理解的偏差產生的不正確的申報。
Leo Wang 作為客戶服務經理，與客戶緊密合作，滿足需求，提供強大的會計和稅務支援，採取解決問題為導向的方法。
