工作服裝稅務減免細則

絕大多數公司都對員工著裝有所要求。您可能被要求上班時穿著正裝；也可能需要穿著公司配備的印有Logo的製服；或是需要穿戴防護性服飾。近年來，稅務局將與工作相關的服裝類費用抵扣作為重點審查對象。本文為您詳細解釋，個人退稅中，D3項，工作相關的服裝及清潔費用（Work-related Clothing, Laundry and Dry-cleaning Expenses），哪些與工作相關的服裝購置以及維護費用可以進行稅務抵扣，哪些不允許進行抵扣。

（Source: ATO）

哪些與工作相關的服裝費用可以進行稅務抵扣？

稅務局將可以申請工作服裝稅務減免的服裝分為四大類：

• 強製性製服 （Compulsory Uniform）強製性工作製服是識別您屬於某個組織員工的一套衣服，該組織有嚴格的執行政策，要求您在工作時必須穿該製服。（比如，警務人員和航空飛行員的製服， 超市工作人員的製服等）；
• 非強製性製服（Non-compulsory Uniform）非強製性製服是一套衣服及配飾物品，且具有雇主明顯識別標誌。雇主不會強製要求員工在工作時穿戴。只有當您的雇主向AusIndustry註冊了相關設計，您才能申請扣減非強製性工作製服所產生的費用。*私人購買的西裝套裝、鞋子、襪子及褲襪不被認為是非強製性工作製服；
• 職業專用服裝 (Occupation-specific Clothing) 職業專用服裝是該職業特有的服裝，不具有「日常」服裝的特點，並且公眾可以以此識別您的職業。（比如，醫生在工作時穿的白大褂，廚師的帽子和格子褲等）；
• 防護服裝 (Protective Clothing and Footwear) 防護服裝是指專門用來保護納稅人在工作過程中免受人身傷害，疾病或死亡威脅，或者用於保護納稅人的日常服裝免受損壞的服裝。例如：

  -安全帽；

  -防火服；

  -醒目的安全色背心；

  -護目鏡、防護手套和鋼製安全靴；

  -避免弄臟或損壞普通衣服的工作褲、罩衫和圍裙

  購買僅為防護自然環境傷害的物品（例如太陽鏡，防曬霜等）的費用時不允許申請稅務抵扣的，除非納稅人需要長時間暴露在陽光下工作。

如果您工作相關的服裝屬於以上類別，那麽您可以申請抵扣用於購買, 維護和洗滌該服裝的費用。

哪些與工作相關的服裝費用不允許申請稅務抵扣？

• 不是您自己出錢購買的製服，或者雇主已經為您報銷了相關製服費用。
• 普通衣物（這類衣服不僅可以用於工作還能用於工作以外）例如黑色長褲，白襯衫，或西裝。
• 如果您在服裝店工作，被要求購買服裝店的衣服並在上班時間穿著，您是不能申請抵扣該衣服的費用的，因為這些衣服並不僅僅用於您的職業，也可以在工作之余穿著它們。
• 普通服裝缺乏為工作風險而設計的防護質量，則不被視為防護服裝（例如牛仔褲，封閉式鞋子）。

關於“維護費用”

除了購買製服的花費外，納稅人還可以申請製服的清洗或幹洗，以及熨燙費的稅務抵扣。

稅務局規定：

如果您的洗衣費用總額不超過$150，並且您所有與工作相關費用的申請抵扣金額不超過$ 300，那麼您是不需要提供詳細的書面證據（一個月的日記記錄及花銷收據）。只要您可以依照合理的依據來計算出申請抵扣的金額即可。

合理計算依據包括：

• 如果工作服與其他衣服分開洗滌：每次$1
• 如果工作服與其他衣服一起：每次50cents

很多澳洲公司對於製服的發放方法為：優先發放製服，該製服的費用會在接下來發放工資時扣除。該製服如果符合本文中的稅法規定，實際所產生的購買製服的費用是可以抵扣的。

本文所涉及的相關資料: QC 57992, QC 31907, Taxation Ruling TR 98/5