企業拓展澳洲市場時，通常會先規劃客戶開發、營業據點及人員配置，等到準備營運，才回頭處理公司架構與稅務安排。許多原本可以避免的成本，就在這個過程中產生。

我們協助來自台灣、中國大陸、香港、越南及馬來西亞的企業赴澳投資時，會在正式營運前，先釐清以下八個問題。

一 子公司還是分公司

外國企業常在澳洲設立具有獨立法人資格的子公司。公司所得稅率一般為 30%；符合較低稅率適用條件（base rate entity）的公司，則適用 25%。判斷資格時，須考慮集團相關企業的合計營業額及被動所得比例。

另一種方式，是將海外母公司登記為澳洲的外國公司，透過分公司營運。分公司並非獨立法人，母公司須直接承擔相關責任及澳洲稅務義務。應採用哪種架構，取決於營運風險、業務規模及未來的盈餘匯回方式。

二 由誰擔任董事

澳洲私人公司（proprietary company，通常以 Pty Ltd 結尾）至少須有一名通常居住於澳洲的董事。所有董事原則上都須在就任前申請董事識別碼（Director ID）。對海外企業而言，這往往是設立公司時最先遇到的實務問題，應及早確認人選並完成安排。

如何在澳洲註冊公司

三 子公司的資金如何安排

母公司可透過股本投入或借款，提供子公司所需資金。支付予海外母公司的利息，原則上須按 10% 扣繳所得稅，實際處理仍須檢視適用協定及法定豁免。借款利率也必須符合移轉訂價的常規交易原則；利息費用能否全額扣除，則須一併檢視資本弱化等相關規定。這些安排應在資金匯出前確認。

四 與集團其他公司的交易如何計價

管理服務費、軟體及系統使用費、權利金，以及向關係企業採購商品的價格，都可能涉及移轉訂價規定。澳洲稅務局（ATO）重視交易當時的定價依據，因此應及早備妥合約、計價方式及相關佐證文件，以支持交易條件符合常規交易原則。權利金等部分跨境款項，也可能涉及扣繳義務。

五 集團是否適用大型跨國企業的特別規定

若全球母公司的年度全球收入達 10 億澳幣，澳洲公司即使規模不大，也可能自成立年度起屬於重大全球實體（Significant Global Entity，SGE），並面臨較高的逾期申報罰則。

國別報告（CbC reporting）及一般用途財務報表（GPFS）的申報義務，仍須依 CbC 申報實體資格、相關年度及適用豁免分別判斷。全球合併營收達 7.5 億歐元的跨國集團，另須評估澳洲全球最低稅負及境內最低稅負規定的適用範圍。

六 何時辦理 GST 登記

一般企業的 GST 營業額達到或預計達到 7.5 萬澳幣時，通常就須辦理商品及服務稅（GST）登記。判斷時須依規定檢視目前及預估的 12 個月營業額，不能等到全年結束才處理。

即使尚未達到門檻，企業也可能選擇提前登記，以申請扣抵符合規定的設立支出及進口商品所支付的 GST。初期若申請較大金額的退稅，應備妥憑證與交易紀錄，以利 ATO 查核。

七 聘僱員工後有哪些雇主義務

聘僱員工後，企業須處理薪資所得稅扣繳（PAYG withholding）、法定退休金提撥（superannuation guarantee）及勞工職災保險。薪資總額達到適用州或領地的門檻時，也可能須繳納薪資稅（payroll tax）。

自 2026 年 7 月 1 日起，法定退休金須配合每次發薪提撥（Payday Super），一般按符合規定的薪資所得（qualifying earnings）的 12% 計算。若由海外派駐員工，還須確認其個人稅務居民身分，以及薪資與相關費用由哪一家公司負擔。

八 盈餘如何匯回母公司

澳洲公司在符合盈餘分配及稅額抵免規定下，可分配附帶公司已繳稅額抵免的股利（franked dividends）。支付給非澳洲稅務居民股東的股利，其附帶抵免部分原則上免扣繳澳洲股利所得稅。

未附帶抵免的股利、利息及權利金，通常涉及扣繳稅款；若符合所得稅協定的適用條件，可能可適用較低稅率。台灣與澳洲已有避免雙重課稅協定安排，中國大陸、越南及馬來西亞亦與澳洲有相關協定。澳洲與香港目前沒有全面性所得稅協定，支付予香港母公司的相關款項，通常須依澳洲國內法的扣繳稅率及豁免規定辦理。

在設立前安排好處理順序

上述問題彼此相關，若處理順序不當，就容易產生額外成本。例如，尚未評估移轉訂價就先簽訂借款契約，或尚未確認董事人選及居住要求，就急著辦理公司設立。先將組織架構、資金安排與申報義務一併規劃，後續營運會更順利。

MNY Group 在布里斯本、荷巴特、墨爾本、伯斯及雪梨設有辦公室，並在胡志明市設有團隊。我們以中文及英文為海外企業提供專業諮詢，並可安排在澳洲或越南當面洽談。

本文僅提供一般資訊，不構成針對個別情況的稅務建議。