企業稅務

最近我們經手了兩個非常有意思的關於進出口生意的cases，一個細微的差別帶來了非常大的稅務差異。

Case 1（出口服務，disconnected with Australia）：

A公司是一家澳洲公司，其收入來源是為海外客戶，特別是中國客戶提供編寫電腦程序的服務，客戶拿到程序的編碼後，在中國境內使用。該公司在18年做Business Activity Statement時向ATO提交了4個季度的GST收入。19年8月轉到我們事務所後我們認為A公司是不需要向它的客人收取GST以及向ATO上交GST收入的。

本文所涉及的相關ruling和Act:

GSTR 2019/D2: Goods and services tax: supply of anything other than goods or real property connected with the indirect tax zone (Australia)

A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999

案件細節：

首先我們要分析該公司及其所提供服務的特點：

A公司是一家澳洲公司。

收入來源是通過向境外提供服務，收取傭金。

所提供的服務，在中國被使用了。

法條的套用：

在A New Tax System Act 1999 裏（下稱GST ACT）第2章細分章節第9-5的部分指出，一個Taxable Supply（可征消費稅產品或服務） 的定義包含以下四點：

The supply[1] is for consideration[2]

The supply is made in the course of operating your enterprise

The supply is connected with Australia

You are registered or required to be registered

看到這裏，感覺A公司滿足了所有四個條款了，但是，GST ACT裏還有一些豁免條例，比如S38-190 的條例2和3。

條例2：公司提供服務給境外[3]「非澳洲居民「[4] 是GST-FREE的，也就是不用向境外客戶收取GST的。[5]

條例3：這個supply在境外被使用了，享用了。[6]

總結陳述：

A公司的公司狀況，以及其所銷售的服務滿足GST ACT 的第2章細分章節9-5的描述，但本章節的最下方闡述到，如果一個supply被定義為GST-FREE，那麼這個supply就不再是taxable supply，也就是這一章節不再具有效力，那麼來到細分章節38-190，條例2和3 清楚的說到，當A公司的Supply是賣給了非澳洲居民，同時這個服務在澳洲以外被使用了，那麼他就是GST-FREE。