澳大利亞商品及服務稅(GST)


澳大利亞的商品及服務稅於2000年7月1日開始征收。在澳洲,絕大多數年營業額超過$75,000的營利性生意都必須註冊商品與服務稅(GST)。本文將從以下幾個方面為您深度解析商品與服務稅(GST)的註冊、應用以及申報要求。包括什麽時候需要註冊商品與服務稅(GST),權責發生製(Accrual Basis)與現金收付製(Cash Basis)的區別,註冊商品與服務稅(GST)都需要做什麽,哪些商品和服務免稅(GST-free) ,準備並提交Business Activity Statements (BAS), 商品與服務稅(GST)的運行流程, 回溯(Backdate)商品與服務稅(GST)註冊日期。 

1. 什麽時候需要註冊商品與服務稅(GST)?

以下情況中,您必須註冊商品與服務稅(GST)

  • 當您的生意或企業的商品與服務稅(GST)營業額(總收入減去商品與服務稅)達到或超過$75,000時;
  • 當您開始一門新生意,並預期您的營業額在運營的第一年中達到或超過商品與服務稅(GST)規定金額;
  • 如果您已開始營業並已經達到了商品與服務稅(GST)營業額的規定金額;
  • 如果您是非營利組織,商品與服務稅(GST)營業額到達或超過每年$150,000;
  • 當您為乘客提供出租車或豪華轎車出行(包括共享出行)服務時,則無論您的商品與服務稅(GST)營業額多少都需要註冊商品服務稅;
  • 如果您想為您的生意或企業申請燃油稅抵免。

2. 權責發生製(Accrual Basis)與現金收付製(Cash Basis)

在註冊商品與服務稅(GST)時,會要求確定是以權責發生製(Accrual Basis)還是以現金收付製(Cash Basis)申報商品與服務稅(GST)。

權責發生製(Accrual Basis): 申報周期內發生的交易都需要在本周期內申報,與是否收付款項無關。

現金收付製(Cash Basis): 申報周期內收付的所有款項都需要在本周期內申報。

通常來說,以上兩種方式不會影響商品服務稅的實際數額,只會影響商品與服務稅(GST)實際的申報收付時間。

澳大利亚商品及服务税(GST)

3. 註冊商品與服務稅(GST)都需要做什麽?

若您已進行或需要進行商品與服務稅(GST)註冊:

  • 在銷售給顧客的應稅商品或服務的價格中包含商品與服務稅(GST);
  • 若您所售物品或服務免商品與服務稅(GST-free)或已收進項稅(input taxed),請勿在價格中包含商品與服務稅(GST);
  • 一般情況下,若為「免商品與服務稅(GST-free)」或應稅銷售而進行的采購,您可以就采購成本中所含的商品與服務稅(GST)申領抵免額。

4. 哪些商品和服務免稅(GST-free) ?

  • 最基本、未加工的食品(牛奶、雞蛋)
  • 部分教育培訓服務費(中小學學費)
  • 部分醫療保健產品(醫用口罩)
  • 部分托兒服務
  • 出口至澳大利亞境外的產品及服務

5. 準備並提交Business Activity Statements (BAS)

如果生意註冊了商品與服務稅(GST),那麽需要準備並提交Business Activity Statements (BAS)。根據商品與服務稅營業額的數額,BAS需要按照月度、季度和年度進行申報。在平時經營和準備BAS時,需要保留相關的稅務發票(Tax invoice),作為記賬和商品服務稅申報的依據。

6. 商品與服務稅(GST)的運行流程

簡單來說,在經營過程中從客戶那邊收取到的商品與服務稅(GST),需要暫時保管並在申報BAS後支付給ATO;在經營過程中在供應商那邊支付的商品與消費稅(GST),可以申請在申報BAS後從ATO退還。

如果,收取到的商品與服務稅(GST)大於支付的商品與服務稅(GST),那麽需要向ATO補交商品與服務稅(GST);如果,收取到的商品與服務稅(GST)小於支付的商品與服務稅(GST),那麽可以獲得ATO退還的商品與服務稅(GST)。

7. 回溯(Backdate)商品與服務稅(GST)註冊日期

您可以申請回溯註冊商品與服務稅(GST)的註冊日期。對於2012年7月1日或之後開始的納稅期間,回溯商品與服務稅(GST)註冊日期最多只能回溯四年。這意味著,除非存在欺詐或逃稅情況:

  • 我們不能將您的商品與服務稅(GST)註冊日期回溯四年以上;
  • 您未被要求在該日期之前註冊。

我們在之前的文章中有寫到關於幫助兩位做進出口業務的客戶詳細分析關於商品服務稅是否應該註冊,是否需要向客人收取等問題,如果您對相關文章感興趣,可以點擊下方圖片查看該文章。

GST of export business

出口生意的GST(消費稅)相關Case(案例)分享

Can the GST in the agent payment be refunded from ATO

深入解讀代付賬中的GST是否可以從ATO退回

本文所涉及的相關資料: 

A New Tax System ( Goods and Services Tax) Act 1999

Goods and services tax (GST)

發佈留言

卓誠立和會計師事務所版權所有©2021

卓誠立和會計師事務所網站 - mnygroup.com.au的內容皆為原創,未經我們書面同意,您不能將本網站的全部或一部分的信息和資料進行復製、修改、分發、再版、重發、展示或演示。網站內容和材料僅供您參考,不構成任何稅務意見或建議。由於每個個體/實體情況各不相同,您應咨詢相關專業會計師。
NTAA-logo
MYOB云端会计软件代理